销项税额-进项税额=当期的应纳税额
纳税人如果当期的销项税额大于进项税额,抵扣税额就为进项税额,;如果当期的销项税额小于进项税额抵扣税额就为销项税额,进项税额-销项税额=留抵税额.
销项税大于进项税
1、结转本月应交的
借：应交税金——应交——转出未交（销项税额-进项税额）
贷：应交税金——未交（销项税额-进项税额）
2、计提附加税
借：主营业务税金及附加（销项税额-进项税额）*规定比例
贷：应交税金——应交城建税（销项税额-进项税额）*规定比例
贷：其他应交款——教育费附加（销项税额-进项税额）*规定比例
3、实际上交时：
借：应交税金——未交
应交税金——应交城建税
其他应交款——教育费附加
贷：银行存款
进项税和销项税都是类，销项大于进项时交税，反之留底，与企业所得税无关，企业所得税是盈利才交；
销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金。
所谓进项税和销项税是指的进项和销项税。销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物税额。一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额。
法律依据：
《中华人民共和国暂行条例》
第六条 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。