审计母子题（50道母题+100道子题）附答案解析
审计母子题50道母题+100道子题
一、单项选择题
1、关于注册会计师执行的审计业务和审阅业务的区别，下列说法正确的是（ ）。
A 、审计业务属于合理保证的鉴证业务，审阅业务属于有限保证的相关服务 B、审计业务以积极的方式对财务报表提供高水平的保证，审阅业务以消极的方式对财务报表提供有意义的保证 C、执行审计业务的程序与审阅业务的程序差别不大，但审阅业务一般不执行分析程序 D、审计业务通过执行程序能够获取充分、适当的审计证据，审阅业务执行程序较少，只能获取少量证据而不能获取充分、适当审计证据
2、A注册会计师初次对甲公司编制的xx年财务报表进行审阅，在向项目组成员介绍该业务时，A注册会计师的观点错误的是（ ）。
A 、审阅业务属于无保证程度的鉴证业务 B、执行审阅业务的程序主要包括询问和分析程序 C、审阅业务的检查风险较高 D、审阅业务财务报表的可信度较低
3、下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（ ）。
A 、财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅 B、财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同 C、财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 D、财务
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报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
4、某公司购入了一台需要安装的设备，当安装完毕后，公司财务人员将该设备从“在建工程”转入“固定资产”时，漏记了设备安装费，则该事项违反了固定资产的（ ）认定。
A 、存在 B、完整性 C、计价和分摊 D、分类
5、A注册会计师负责审计甲公司xx年的财务报表，xx年1月甲公司收到了一批销售退回的货物（该批货物xx年12月销售），甲公司按照合同约定办理了退货手续并冲减了1月的销售收入，则该事项违反了营业收入的（ ）认定。
A 、截止 B、发生 C、完整性 D、权利和义务
6、针对应收账款的计价和分摊认定，注册会计师应该实施的审计程序中最恰当的是（ ）。
A 、比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期 B、检查发货单和销售的编号以及销售明细账 C、比较价格清单与上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算上的金额 D、检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足
7、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的是（ ）。
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A 、对被审计单位的内部控制是否存在重大缺陷获取合理保证 B、对被审计单位是否按照法律法规的规定经营业务获取合理保证 C、根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 D、对财务报表整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
8、下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。
A 、职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维 B、职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉 C、职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 D、职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作
9、下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。
A 、职业怀疑是保证审计质量的关键要素 B、职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性 C、保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性 D、职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关10、A注册会计师负责审计甲公司的财务报表，关于审计风险模型中重大错报风险和检查风险的关系，A注册会计师的理解正确的是（ ）。
A 、如果检查风险很高，项目组成员应该实施审计程序，降低重大错报风险 B、如果重大错报风险很低，项目组成员无须实施审计程序来降低检查风险 C、项目组成员应该合理设计审计程序，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D、如果重大错报风险很高，项目组成员应该合理设计并实施控制测试和实质性程序1
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1、下列有关审计风险的说法中，错误的是（ ）。
A 、如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25% B、实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述 C、审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果 D、在审计风险模型中，重大错报风险于财务报表审计而存在1
2、下列关于审计固有的说法中，不恰当的是（ ）。
A 、注册会计师审计时需要在信息的可靠性和成本之间进行衡量，可以省略部分不可替代的审计程序 B、某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，导致审计的固有局限性 C、注册会计师即使在审计中遵循了审计准则，也不可避免的存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险 D、完成审计工作后发现由于舞弊或者错误导致的财务报表重大错报，本身并不表明注册会计师没有按照审计的规定执行审计工作1
3、下列关于执行审计工作的前提的说法，正确的是（ ）。
A 、执行审计工作的前提是指管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，包括财务信息和非财务信息 B、执行审计工作的前提是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础编制财务报表，并使其在所有重大方面实现公允反映 C、执行审计工作的前提是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任 D、执行审计工作的前提是指管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同1
4、A注册会计师负责审计甲公司xx年度财务报表，下列关于确定重要性的表述中，
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错误的是（ ）。
A 、在制定总体审计策略时，A注册会计师应当确定财务报表整体的重要性 B、根据甲公司的特定情况，A注册会计师确定了低于财务报表整体重要性的多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 C、计划的重要性包括财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 D、实际执行的重要性低于财务报表整体的重要性，但不得低于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平1
5、下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（ ）。
A 、注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准 B、对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准 C、基准一经选定，需在各年度中保持一致 D、基准可以是本期财务数据的预算和预测结果1
6、注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（ ）。
A 、被审计单位的性质 B、以前年度审计调整的金额 C、基准的相对波动性 D、是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目1
7、下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（ ）。
A 、首次接受委托执行审计 B、预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷
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C、以前年度审计调整较少 D、本年被审计单位面临较大的市场竞争压力1
8、下列对明显微小错报的理解中，错误的是（ ）。
A 、明显微小错报不需要累积 B、明显微小错报无论单独或汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的 C、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的 D、明显微小错报是不重大错报1
9、下列关于审计证据可靠程度的对比中，错误的是（ ）。
A 、从被审计单位取得的复印件比从被审计单位传来的传真件可靠 B、电子形式的审计证据比财务人员作出的口头回答更可靠 C、保险公司出具的证明比被审计单位内部的会计记录更可靠 D、观察获得的审计证据比询问获得的审计证据更可靠20、下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（ ）。
A 、计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多 B、评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多 C、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 D、初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少2
1、下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（ ）。
A 、可靠的审计证据是高质量的审计证据 B、审计证据的充分性影响审计证据的可靠性 C、内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的 D、从的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的2
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2、A注册会计师负责审计甲公司xx年度财务报表，在实施函证程序时，A注册会计师下列方面的考虑错误的是（ ）。
A 、对所有的大额应收账款样本项目采用积极的函证方式，对小额应收账款样本项目采用消极的函证方式 B、A注册会计师认为，向供应商发出消极式询证函，当应付账款被低估时更有可能回函 C、注册会计师没有收到消极式询证函回函，可能表明被询证者同意询证函所列示的信息 D、A注册会计师认为，当应收账款被低估时，采用列明账户余额的积极的函证方式可能更有效2
3、下列有关积极式函证的说法中，错误的是（ ）。
A 、注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函 B、如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师可以发表非无保留意见 C、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 D、为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收询证函2
4、下列关于注册会计师发出询证函时所采取的控制措施的表述中，正确的是（ ）。
A 、为避免被询证者和被审计单位员工串通舞弊，注册会计师应独自前往被询证者执行跟函 B、电子形式的回函被篡改的可能性很小，因此无需为电子函证过程采取专门的控制措施 C、注册会计师取得被询证者的联系方式后，使用被审计单位本身的邮寄设施邮寄询证函 D、如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪同，注册会计师需要在整个过程
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中保持对询证函的控制2
5、下列关于审计过程中使用分析程序的目的的表述中，错误的是（ ）。
A 、分析程序用作风险评估程序，以发现认定层次的重大错报 B、分析程序用作实质性程序，以将认定层次的检查风险降至可接受的水平 C、分析程序用于总体复核，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致 D、分析程序运用的不同目的，决定了分析程序运用的具体方法和特点2
6、下列有关分析程序的说法中，正确的是（ ）。
A 、分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 B、注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序 C、细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平 D、用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化2
7、以下关于抽样风险和非抽样风险的说法中，错误的是（ ）。
A 、只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在 B、在任何一种抽样方法中注册会计师都难以量化非抽样风险 C、通过采取适当措施，可以将非抽样风险降至可以接受的水平 D、非抽样风险是在审计抽样中一直存在的，无法消除2
8、注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的
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审计程序得出的结论，这种风险属于（ ）。
A 、审计风险 B、重大错报风险 C、非抽样风险 D、抽样风险2
9、下列关于非统计抽样方法的表述中，不正确的是（ ）。
A 、运用非统计抽样离不开职业判断 B、非统计抽样方法成本较低 C、由于运用非统计抽样方法不能量化抽样风险，所以非统计抽样的效果不如统计抽样 D、随意选样方法可以在非统计抽样中使用30、下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（ ）。
A 、注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法 B、注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益 C、非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果 D、注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险3
1、下列关于影响样本规模的因素的表述中，正确的是（ ）。
A 、可容忍误差越大，样本规模越大 B、在既定的可容忍错报下，预计总体错报越大，所需的样本规模越小 C、在控制测试中，总体变异性越大，越有必要对总体进行分层 D、对大规模总体而言，总体规模对样本规模几乎没有影响3
2、注册会计师实施细节测试时决定采用审计抽样，在确定样本规模时，下列说法不正确的是（ ）。
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A 、总体变异性越大，需要的样本规模越多 B、分层越多，需要抽取的样本规模越多 C、当误受风险一定时，确定的可容忍错报越低，需要的样本规模越多 D、预计总体错报越少，需要的样本规模越少3
3、下列关于信息技术一般控制的表述中，错误的是（ ）。
A 、是对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的控制措施 B、是对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施 C、通常会对实现部分或全部财务报表认定作出直接贡献 D、包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行3
4、下列针对信息技术一般控制和应用控制关系的表述中，错误的是（ ）。
A 、信息技术一般控制对应用控制有效性具有普遍性影响 B、即使应用控制本身得到了有效设计，无效的一般控制也增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性 C、如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制 D、信息技术应用控制的有效与否直接关系到信息技术一般控制的有效性是否能够信任3
5、完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师发现有需要变动审计工作底稿的情形，则以下理解中错误的是（ ）。
A 、如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿记录不够充分，则需要变动审计工作底稿 B、无论审计工作底稿修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录修改或增加的理由 C、审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师
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得出新的结论，则需要变动审计工作底稿 D、注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员，但一般不涉及复核人员3
6、A注册会计师负责审计甲上市公司xx年度财务报表，审计报告日为xx年3月10日，财务报表报出日为xx年4月5日，则下列说法中，正确的是（ ）。
A 、审计工作底稿的归档期限为xx年3月10日后60天内 B、审计工作底稿的归档期限为xx年4月5日后60天内 C、审计工作底稿的归档期限为xx年3月10日至xx年4月5日 D、为了保证审计工作底稿的质量，不应注册会计师归档审计工作底稿的期限3
7、关于审计工作底稿的归档和保存期限，以下说法中，正确的是（ ）。
A 、审计工作底稿的归档期限是签订审计业务约定书后60天内 B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 C、在审计工作底稿归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加 D、审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿3
8、组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为xx年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为xx年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（ ）。
A 、应当自xx年1月1日起至少保存年 B、应当自xx年2月15日起至少保存年
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C、应当自xx年3月5日起至少保存年 D、应当自xx年4月16日起至少保存年3
9、A注册会计师负责审计甲公司xx年的财务报表，在了解销售交易的内部控制时，A注册会计师通常实施的审计程序不包括（ ）。
A 、询问甲公司管理层用于监控销售交易的关键业绩指标 B、观察甲公司销售交易职责分离情况 C、检查销售交易是否经过授权审批 D、分析甲公司每类产品的毛利率是否与行业整体状况相符40、下列有关预防性控制与检查性控制的说法中，恰当的是（ ）。
A 、预防性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制 B、检查性控制通常在交易执行和记录过程后实施 C、预防性控制通常采用自动化方式，检查性控制通常由人工执行 D、评价预防性控制要比评价检查性控制更加容易4
1、下列控制活动中，属于检查性控制的是（ ）。
A 、仓库管理员根据经批准的发货单办理出库 B、信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限 C、采购部对新增供应商执行背景调查 D、财务人员每月月末与客户对账，并调查差异4
2、下列重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。
A 、对于薄弱的控制环境带来的风险，注册会计师需要实施进一步审计程序 B、针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当采取总体应对措施 C、评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 D、认定层次的重大错报风险越
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高，注册会计师越需要在期末或接近期末实施审计程序4
3、A注册会计师在审计甲公司xx年财务报表的过程中对具体情况的了解和风险的识别，不正确的是（ ）。
A 、因竞争者生产用固定资产更新换代，导致甲公司生产的产品积压，表明可能出现存货跌价和固定资产减值的风险 B、因存在一项董事会通过赔偿方案的未决诉讼，注册会计师认为甲公司存在少计提预计负债的风险 C、甲公司的财务经理频繁更换，可能表明存在财务报表层次的重大错报风险 D、甲公司的某生产线6月投入使用，9月停止资本化，可能存在少计财务费用、多计在建工程的风险4
4、下列对于特别风险的理解，不恰当的是（ ）。
A 、在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果 B、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷 C、如果被审计单位存在特别风险，注册会计师无须了解内部控制 D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试4
5、A注册会计师在审计甲公司的过程中，认为甲公司销售交易存在较高的重大错报风险。为提高函证程序的不可预见性，A注册会计师的下列做法中恰当的是（ ）。
A 、对关联公司的销售交易和相关账户余额，仅实施函证程序 B、函证以前未测试过的余额低于设定的重要性水平的账户余额 C、函证金额重大或账龄较长的应收款项 D、对重要的客户不实施函证，实施更细致的分析程序4
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6、下列选项中，既属于控制测试程序又属于实质性程序的是（ ）。
A 、重新执行 B、分析程序 C、重新计算 D、检查4
7、被审计单位下列内部控制设计中，存在缺陷的是( )。
A 、请购部门编制订购单 B、不同人员分别负责询价与确定供应商 C、存货入库前要验收部门进行验收 D、入库时，仓库部门要编制入库单4
8、被审计单位下列内部控制设计中，存在缺陷的是（ ）。
A 、由出纳以外的人员编制银行存款余额调节表 B、销售人员不接触销货现款 C、应收票据的取得和贴现经由保管票据以外的主管人员的书面批准 D、财务经理负责审批付款并签发支票4
9、下列选项中，应当纳入被审计单位存货监盘范围的是( )。
A 、被审计单位代保管的存货 B、被审计单位已售但是客户尚未提货的存货 C、在视同买断委托代销方式下，被审计单位发出的存货 D、被审计单位采购入库的原材料50、下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ）。
A 、注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作 B、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权 C、由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序 D、注册会计师主要采用观察程序实
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施存货监盘5
1、下列关于存货截止测试的说法中，不正确的是（ ）。
A 、注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确 B、注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试 C、在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注盘点日前的最后几笔编号 D、如果被审计单位没有使用连续编号的凭证，注册会计师应当列出盘点日以前的最后几笔装运和入库记录5
2、被审计单位设计的下列货币资金内部控制中，存在缺陷的是（ ）。
A 、出纳兼任会计档案保管工作 B、出纳保管其个人名章 C、出纳以外的人员月末编制银行存款余额调节表 D、出纳以外的人员负责登记固定资产卡片5
3、注册会计师正在对被审计单位的库存现金进行监盘，注册会计师的下列做法中正确的是（ ）。
A 、注册会计师实施突击检查 B、注册会计师亲自盘点库存现金 C、注册会计师和出纳在“库存现金监盘表”签字 D、对于不同存放地点的现金，在不同时间盘点5
4、注册会计师在检查被审计单位xx年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（ ）。
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A 、“银行已收、企业未收”项目包含一项xx年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知 B、“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于xx年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位xx年12月份的电费 C、“企业已收、银行未收”项目包含一项xx年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行 D、“银行已付、企业未付”项目包含一项xx年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账5
5、被审计单位某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（ ）元。
A 、1535000 B、1575000 C、1595000 D、16350005
6、注册会计师函证被审计单位银行存款的下列做法中，不正确的是（ ）。
A 、仅对被审计单位有往来余额的银行账户实施函证程序 B、对被审计单位银行账户（包括零余额或注销）实施函证程序 C、函证采用跟函的方式，银行业务专员检查后当场盖章回函，注册会计师对函证结果满意 D、根据函证结果，编制银行函证结果汇总表5
7、下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（ ）。
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A 、函证定期存款的相关信息 B、对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件 C、对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件 D、对于在资产负债表日后已提取的定期存款，核对兑付凭证5
8、下列各项中，属于被审计单位管理层舞弊机会的是（ ）。
A 、从事重大、异常或高度复杂的交易 B、管理层个人为被审计单位的债务提供了担保 C、行业竞争激烈，利润率下降 D、管理层向分析师、债权人或其他第三方承诺实现激进的或不切实际的预期5
9、下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（ ）。
A 、非财务管理人员过度参与会计的选择或重大会计估计的确定 B、职责分离或审核不充分 C、管理层在被审计单位中拥有重大经济利益 D、组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级60、注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（ ）。
A 、修改财务报表整体的重要性 B、评价被审计单位对会计的选择和运用 C、指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员 D、在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性6
1、下列选项中，关于后任注册会计师的说法不正确的是（ ）。
A 、被审计单位同一年的财务报表由X、Y两个事务所前后审计并出具了审计报告，
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提供二次审计意见的是后任注册会计师 B、被审计单位更换了审计项目合伙人，前后两个项目合伙人来自同一家事务所，更换后的项目合伙人是后任注册会计师 C、X会计师事务所审计了被审计单位xx年度财务报表，Y会计师事务所审计了被审计单位xx年度的财务报表，Y会计师事务所注册会计师是后任注册会计师 D、W会计师事务所正在审计被审计单位xx年度财务报表并准备解除业务约定，拟承接业务的M会计师事务所是后任注册会计师6
2、下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是（ ）。
A 、后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通 B、前任注册会计师与后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 C、后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式 D、后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通6
3、下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（ ）。
A 、在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意 B、在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意 C、在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其获取确认函 D、为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的性保证6
4、在确定是否利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（ ）。
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A 、管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作 B、所涉及事项的性质和重要性 C、出具审计报告的时间要求 D、所涉及事项存在的重大错报风险6
5、下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（ ）。
A 、外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款 B、外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制和程序的约束 C、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分 D、在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任6
6、下列属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情形的是（ ）。
A 、对发生的灾害未购买保险 B、关键管理人员离职且无人替代 C、拖欠发放股利 D、与供应商由赊购变为货到付款6
7、下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中，错误的是（ ）。
A 、注册会计师应当纠正管理层对持续经营能力作出评估时缺乏分析的错误 B、注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营产生重大疑虑的事项或情况 C、在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑该评估是否已考虑所有相关信息 D、注册会计师评价的期间应当与管理层对持续经营能力作出评估期间相同，通常为自财务报表日起的二个月6
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8、注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，错误的是（ ）。
A 、在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况 B、注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息 C、如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间 D、注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理6
9、会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的有（ ）。
A 、主任会计师 B、项目合伙人 C、签字注册会计师 D、关键审计合伙人70、下列选项中，最有可能属于关系密切的人员的是（ ）。
A 、注册会计师的校友 B、注册会计师的小学同学 C、注册会计师的大学同学，该大学同学帮助其获得银行贷款指标 D、注册会计师的岳父7
1、ABC会计师事务所在xx年12月1日承接了甲公司xx年度财务报表审计业务，xx年1月5日完成审计业务并出具审计报告。则业务期间是指（ ）。
A 、xx年1月1日至xx年12月31日 B、xx年1月1日至xx年1月5日 C、xx年12月1日至xx年1月5日 D、xx年12月1日至xx年12月31日7
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2、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所承接了甲公司xx-xx年的财务报表审计业务。ABC会计师事务所在xx年12月1日承接了甲公司xx年度财务报表审计业务，xx年1月5日完成审计业务。则ABC会计师事务所应当保持性的期间是（ ）。
A 、xx年1月1日至xx年12月31日 B、xx年1月1日至xx年1月5日 C、xx年1月1日至xx年1月5日 D、xx年12月1日至xx年12月31日7
3、假设ABC会计师事务所于xx年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司xx年度财务报表审计业务，在xx年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是xx年3月5日。假设ABC会计师事务所于xx年3月5日签发了审计报告，则对业务期间的理解正确的是（ ）。
A 、xx年8月1日至xx年8月1日 B、xx年8月1日至xx年12月31日 C、xx年8月1日至xx年3月5日 D、xx年1月1日至xx年12月31日7
4、下列复核中，属于事务所所有业务都应该有的是（ ）。
A 、项目组内部复核 B、项目质量控制复核 C、发表审计意见前复核 D、发表审计意见后复核
二、多项选择题
1、下列各项中，与所审计期间各类交易和事项相关的认定有（ ）。
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A 、存在 B、完整性 C、分类 D、权利和义务
2、甲公司xx年财务人员处理的相关事项，可能会导致违反固定资产计价和分摊认定的有（ ）。
A 、将购入某生产用设备发生的运费计入到了管理费用 B、将xx年7月已使用但尚未办理竣工决算的厂房暂估入账，待10月份办理竣工决算后，调整了固定资产原值，但未调整固定资产已计提的折旧 C、某生产线因更新改造而停用，停用期间照提了折旧 D、因筹集资金将某价值4000万元的固定资产抵押，未在附注中披露
3、A注册会计师在执行审计工作过程中，根据总体目标制定了具体审计目标，下列相关说法中，正确的有（ ）。
A 、如果在销售交易中开具账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性目标 B、如果本年12月份的销售交易推迟到了下年记录，则违反了完整性目标 C、如果将出售无形资产的收入记录为营业收入，则违反了分类目标 D、如果在销售明细账中多计了一笔收入，则违反了存在目标
4、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（ ）。
A 、对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B、对被审计单位的持续经营能力提供合理保证 C、对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供
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合理保证 D、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
5、注册会计师在执行审计工作中需要保持职业怀疑，下列情形中，可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑的有（ ）。
A 、为建立或保持长期审计业务关系，避免与管理层产生重大冲突，认同了管理层的会计处理 B、因属于连续审计，管理层和治理层未更换并一贯诚信，注册会计师认为本年不需要再去考虑管理层和治理层的诚信问题 C、审计业务的工作量大且时间安排紧张 D、为满足被审计单位的要求出具无保留意见的审计报告
6、A注册会计师负责审计甲公司xx年的财务报表，下列情形中A注册会计师需要保持职业怀疑的有（ ）。
A 、审计中识别出甲公司未公布的一笔关联方交易 B、甲公司为乙公司的一笔巨额贷款提供担保，但乙公司经营不善无力还款 C、财务报表日后、审计报告日前，甲公司有一笔金额重大的销售退回事项 D、甲公司管理层有挪用公司资金的情形，但金额很小
7、关于审计风险，下列说法不恰当的有（ ）。
A 、审计风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性 B、如果注册会计师按照职业守则和执业准则的规定执行审计程序，并保持职业怀疑，就能将检查风险降低为零 C、注册会计师可以通过实施审计程序降低重大错报风险，进而降低审计风险 D、固有风险、控制风险和检查风险均可能影响审计风险
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8、下列与重大错报风险有关的表述中，不正确的有（ ）。
A 、重大错报风险可以通过设计和执行有效的实质性程序来降低 B、重大错报风险是在考虑相关内部控制之前，某一认定易于发生重大错报的可能性 C、认定层次的重大错报风险包括控制风险和检查风险 D、重大错报风险是由于使用了错误的审计程序造成的
9、下列选项中，说明了审计具有固有局限性的有（ ）。
A 、管理层有意隐瞒了因火灾损失的一批重要货物 B、注册会计师作出的会计估计与管理层作出的会计估计不同 C、注册会计师不，同时缺乏专业胜任能力 D、注册会计师为节约审计时间，对应收账款实施抽样10、审计的固有主要源于（ ）。
A 、注册会计师满足于说服力不足的审计证据 B、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要 C、财务报告的性质 D、审计程序的性质1
1、下列各项中，属于注册会计师为了确定审计的前提条件是否存在而应当确认的事项有（ ）。
A 、确定被审计单位编制财务报告所采用的编制基础是否是可接受的 B、就管理层认可并理解其对财务报表的责任达成一致意见 C、确定被审计单位是否存在违反法律法规的行为 D、确定项目组成员是否能够遵守相关职业道德的要求1
2、为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（ ）。
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A 、管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B、管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C、管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 D、管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员1
3、下列各项中，属于制定总体审计策略时应当考虑的事项的有（ ）。
A 、内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度 B、与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围 C、重大错报风险较高的审计领域 D、以往审计中对内部控制运行有效性进行评价的结果1
4、A注册会计师负责审计上市公司甲公司xx年度财务报表，下列属于A注册会计师对审计资源的规划的有（ ）。
A 、向重大错报风险较高的审计领域分派有适当经验的项目组成员 B、调配到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数 C、向高风险领域分配的审计时间预算 D、与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具审计报告的时间安排1
5、下列各项中，属于具体审计计划的有（ ）。
A 、注册会计师计划对被审计单位应收账款实施函证的时间 B、项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排 C、由组成部分注册会计师审计组成部分的范围 D、注册会计师计划对内部控制实施重新执行的时间1
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6、以下关于实际执行的重要性的说法中，正确的有（ ）。
A 、注册会计师应当针对财务报表整体的重要性确定一个或多个实际执行的重要性 B、注册会计师应当针对特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平确定一个
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